中華人民(min)共(gong)和國印花(hua)稅(shui)法(fa)

 

（2021年6月10日(ri)第(di)十三(san)屆(jie)全國(guo)人民代表(biao)大會(hui)常務(wu)委員會(hui)第(di)二十九(jiu)次會(hui)議通過）

 

第(di)一條 在中華人(ren)(ren)民共和(he)國(guo)境內書立應(ying)稅憑證、進行證券交易(yi)的(de)單位和(he)個人(ren)(ren)，為印(yin)(yin)花稅的(de)納稅人(ren)(ren)，應(ying)當依照本法(fa)規定繳(jiao)納印(yin)(yin)花稅。

在中華人民共和國(guo)境(jing)外書(shu)立在境(jing)內使(shi)用(yong)的應(ying)稅憑(ping)證的單位和個人，應(ying)當依照本法規定繳納印(yin)花稅。

第二條(tiao) 本法所(suo)稱應稅憑證(zheng)，是指本法所(suo)附《印花稅稅目(mu)稅率(lv)表》列明的合同、產(chan)權轉移書據和營業賬簿。

第三條 本法所(suo)稱證券交易(yi)，是(shi)指轉讓在依法設(she)立的(de)(de)證券交易(yi)所(suo)、國(guo)(guo)務院批準(zhun)的(de)(de)其(qi)他全國(guo)(guo)性(xing)證券交易(yi)場所(suo)交易(yi)的(de)(de)股票和以股票為基(ji)礎的(de)(de)存(cun)托(tuo)憑證。

證(zheng)(zheng)券交易印花(hua)稅(shui)對證(zheng)(zheng)券交易的出讓方征收，不對受讓方征收。

第(di)四條 印(yin)花稅(shui)(shui)的稅(shui)(shui)目、稅(shui)(shui)率(lv)(lv)，依照本法(fa)所附《印(yin)花稅(shui)(shui)稅(shui)(shui)目稅(shui)(shui)率(lv)(lv)表》執行。

第五(wu)條 印花(hua)稅的(de)計(ji)稅依據如下：

（一）應(ying)稅(shui)合(he)同(tong)的計稅(shui)依據，為合(he)同(tong)所列的金額，不包括(kuo)列明(ming)的增值稅(shui)稅(shui)款；

（二）應稅(shui)產權轉(zhuan)移(yi)書(shu)據的(de)(de)計稅(shui)依據，為產權轉(zhuan)移(yi)書(shu)據所列的(de)(de)金額，不包括列明的(de)(de)增值稅(shui)稅(shui)款(kuan)；

（三）應(ying)稅(shui)(shui)營業賬簿的計稅(shui)(shui)依據，為賬簿記載的實(shi)收資本(ben)（股本(ben)）、資本(ben)公積合(he)計金額；

（四）證券(quan)交易的計稅(shui)依據，為(wei)成交金(jin)額(e)。

第六(liu)條 應稅(shui)合同、產權轉移書據(ju)未列明金額的，印花稅(shui)的計稅(shui)依(yi)據(ju)按照實際(ji)結算的金額確定。

計稅(shui)依據(ju)按(an)照前款規定(ding)仍(reng)不能(neng)確(que)定(ding)的，按(an)照書立合同、產(chan)權轉移書據(ju)時的市場(chang)價格確(que)定(ding)；依法應當執行(xing)政(zheng)府定(ding)價或者政(zheng)府指導(dao)價的，按(an)照國家有(you)關規定(ding)確(que)定(ding)。

第七條 證券(quan)(quan)交易(yi)無轉讓價(jia)格的，按(an)照辦理過戶登(deng)記手續時該證券(quan)(quan)前一個交易(yi)日收盤價(jia)計算確(que)定計稅依據；無收盤價(jia)的，按(an)照證券(quan)(quan)面值(zhi)計算確(que)定計稅依據。

第八條 印花稅(shui)的(de)應納稅(shui)額按照計(ji)稅(shui)依據乘以(yi)適用稅(shui)率計(ji)算(suan)。

第九條(tiao) 同一(yi)應稅(shui)(shui)(shui)憑證載有兩個以上(shang)稅(shui)(shui)(shui)目(mu)事項并分(fen)別列明金額(e)的(de)，按(an)照(zhao)各自(zi)適(shi)用(yong)的(de)稅(shui)(shui)(shui)目(mu)稅(shui)(shui)(shui)率(lv)分(fen)別計算應納(na)稅(shui)(shui)(shui)額(e)；未(wei)分(fen)別列明金額(e)的(de)，從(cong)高適(shi)用(yong)稅(shui)(shui)(shui)率(lv)。

第(di)十條(tiao) 同一應稅(shui)憑證由兩(liang)方以上當事(shi)人(ren)書立(li)的(de)，按照各自涉及的(de)金(jin)額分(fen)別(bie)計算應納(na)稅(shui)額。

第十一條 已繳(jiao)納(na)(na)印(yin)花稅的(de)(de)營(ying)業賬簿，以(yi)后年度記(ji)載的(de)(de)實收資(zi)(zi)本(ben)（股本(ben)）、資(zi)(zi)本(ben)公積合計金額比已繳(jiao)納(na)(na)印(yin)花稅的(de)(de)實收資(zi)(zi)本(ben)（股本(ben)）、資(zi)(zi)本(ben)公積合計金額增加(jia)的(de)(de)，按照增加(jia)部(bu)分計算應(ying)納(na)(na)稅額。

第十二條 下列憑證免征印(yin)花(hua)稅：

（一）應稅憑證的副本或(huo)者抄本；

（二）依照法律規定應當予以免(mian)稅的外國駐華使館(guan)、領(ling)事館(guan)和國際組織駐華代表機構為獲得館(guan)舍書立(li)的應稅憑證；

（三(san)）中國(guo)人民解放(fang)軍、中國(guo)人民武(wu)裝警察部隊書立的應稅憑證；

（四(si)）農(nong)(nong)民、家庭農(nong)(nong)場、農(nong)(nong)民專業(ye)(ye)合作社、農(nong)(nong)村(cun)集體(ti)經濟組(zu)織、村(cun)民委員會購買農(nong)(nong)業(ye)(ye)生(sheng)產資(zi)料(liao)或者銷(xiao)售農(nong)(nong)產品書立的買賣合同(tong)和農(nong)(nong)業(ye)(ye)保(bao)險合同(tong)；

（五）無息(xi)(xi)或者貼息(xi)(xi)借款(kuan)(kuan)合同、國際金融組織(zhi)向(xiang)中國提供(gong)優(you)惠貸款(kuan)(kuan)書(shu)立的借款(kuan)(kuan)合同；

（六(liu)）財產所有權人將財產贈與(yu)政(zheng)府、學校(xiao)、社會福(fu)利機構、慈善組(zu)織書立的產權轉移(yi)書據(ju)；

（七(qi)）非營利性醫療衛(wei)(wei)生機構(gou)采(cai)購藥(yao)品或者(zhe)衛(wei)(wei)生材料書(shu)立的買(mai)賣(mai)合(he)同；

（八）個人與電(dian)子商務經營者訂立的電(dian)子訂單。

根(gen)據國民經濟和社會(hui)發展的需要，國務院(yuan)對居民住房需求保障、企(qi)業改制重組、破產、支持小型(xing)(xing)微(wei)型(xing)(xing)企(qi)業發展等情形可以(yi)規定減征或者(zhe)免征印花稅，報(bao)全國人(ren)民代(dai)表大會(hui)常務委員會(hui)備案。

第十三條 納(na)稅(shui)(shui)(shui)人為單位(wei)的，應(ying)(ying)當向其機構所在地(di)的主(zhu)管稅(shui)(shui)(shui)務(wu)機關(guan)(guan)申(shen)(shen)報(bao)繳納(na)印花(hua)稅(shui)(shui)(shui)；納(na)稅(shui)(shui)(shui)人為個人的，應(ying)(ying)當向應(ying)(ying)稅(shui)(shui)(shui)憑證書立(li)地(di)或者納(na)稅(shui)(shui)(shui)人居住(zhu)地(di)的主(zhu)管稅(shui)(shui)(shui)務(wu)機關(guan)(guan)申(shen)(shen)報(bao)繳納(na)印花(hua)稅(shui)(shui)(shui)。

不動(dong)產產權發生轉移的，納稅(shui)人應當向不動(dong)產所在(zai)地的主管(guan)稅(shui)務機關(guan)申報繳納印花稅(shui)。

第十四條 納(na)稅(shui)(shui)人(ren)(ren)(ren)為境外(wai)單位或者個人(ren)(ren)(ren)，在境內有(you)代(dai)理(li)(li)人(ren)(ren)(ren)的(de)，以其境內代(dai)理(li)(li)人(ren)(ren)(ren)為扣繳(jiao)義務人(ren)(ren)(ren)；在境內沒有(you)代(dai)理(li)(li)人(ren)(ren)(ren)的(de)，由納(na)稅(shui)(shui)人(ren)(ren)(ren)自(zi)行申報繳(jiao)納(na)印花稅(shui)(shui)，具體辦法由國務院稅(shui)(shui)務主管部門規定。

證(zheng)券登記(ji)結(jie)算機(ji)構(gou)為證(zheng)券交易印花稅的(de)扣繳義務人，應當向其機(ji)構(gou)所(suo)在地的(de)主管(guan)稅務機(ji)關(guan)申報解(jie)繳稅款以及銀(yin)行結(jie)算的(de)利(li)息。

第(di)十五條 印花稅的(de)納稅義務發(fa)生(sheng)時間為納稅人(ren)書立應稅憑(ping)證或者(zhe)完成證券(quan)交易的(de)當日。

證券交(jiao)易印花稅扣繳義務發生時間為證券交(jiao)易完成的(de)當日(ri)。

第十六條 印(yin)花稅(shui)按(an)季、按(an)年(nian)或者(zhe)按(an)次計(ji)征。實行按(an)季、按(an)年(nian)計(ji)征的，納稅(shui)人(ren)應當自季度、年(nian)度終了之(zhi)日(ri)起十(shi)五(wu)日(ri)內申報繳(jiao)納稅(shui)款(kuan)；實行按(an)次計(ji)征的，納稅(shui)人(ren)應當自納稅(shui)義(yi)務發(fa)生之(zhi)日(ri)起十(shi)五(wu)日(ri)內申報繳(jiao)納稅(shui)款(kuan)。

證券交易印(yin)花稅按周解(jie)繳(jiao)。證券交易印(yin)花稅扣繳(jiao)義務人應當(dang)自每(mei)周終了之日起(qi)五(wu)日內申報解(jie)繳(jiao)稅款以及銀行結算的利息(xi)。

第十七條 印(yin)花稅可(ke)以采用(yong)粘貼印(yin)花稅票或(huo)者由稅務機關依法(fa)開具其他完稅憑證(zheng)的方式繳(jiao)納。

印(yin)花稅(shui)(shui)票粘貼(tie)在應稅(shui)(shui)憑(ping)證上的(de)(de)，由納稅(shui)(shui)人在每枚稅(shui)(shui)票的(de)(de)騎(qi)縫(feng)處蓋戳注銷或者畫銷。

印(yin)花稅票由(you)國務院稅務主管部門監制。

第十八(ba)條(tiao) 印花(hua)稅由稅務機(ji)關依照本法(fa)和《中華人(ren)民共和國稅收(shou)征(zheng)收(shou)管(guan)(guan)理法(fa)》的規定(ding)征(zheng)收(shou)管(guan)(guan)理。

第(di)十九條 納(na)稅(shui)人、扣(kou)繳義務(wu)人和(he)稅(shui)務(wu)機關(guan)及其工作人員違反本(ben)法(fa)規定的(de)，依照《中華人民共和(he)國稅(shui)收征(zheng)收管(guan)理法(fa)》和(he)有(you)關(guan)法(fa)律(lv)、行政法(fa)規的(de)規定追究(jiu)法(fa)律(lv)責任(ren)。

第二十條 本法自(zi)2022年(nian)7月(yue)1日(ri)(ri)起施行(xing)。1988年(nian)8月(yue)6日(ri)(ri)國(guo)務(wu)院發(fa)布(bu)的《中華人(ren)民共(gong)和國(guo)印花稅暫行(xing)條例(li)》同(tong)時廢止。

附：